1994年6月6日

国务院：

　　边销茶是边疆少数民族生产生活的必需品。根据国务院国发[1991]16号文件精神，国家民委、国家税务局、中国人民银行、原商业部确定了16个边销茶定点生产企业，以保证少数民族对边销茶的特殊需要。边销茶产区集中在湖南、湖北、四川、贵州、云南等省，销区则集中在西北和西南的边远山区、牧区（包括西藏），年产销量100万担左右。
　　

　　党和国家历来十分重视边销茶的生产供应工作，对边销茶专项生产、经销企业一直给予免税照顾，并将该商品作为指令性计划由主管部门安排收购、加工、调拨和定价销售，销区政府还给予销售部门部分价格补贴。同时，国务院批准建立了边销茶储备制度。今年我国实行新税制后，给边销茶的收购、加工、销售环节增加了较大的税收负担。据测算，边销茶收购需缴纳特产税16％，销售需缴纳增值税13％，扣除进项10％后，比税改前的产品税10％增加税负州；加工企业原免征产品税，现按17％缴纳增值税，扣除进项抵减后，实增税负11％；经销企业原享受减免营业税照顾，现按17％交纳增值税后，即使按原批零差价10％缴纳营业税，仍增加税负7％。

　　为此，边销茶收购、加工、经销环节由于税负增加，部分定点厂家及经销部门因价格因素或等待国家新的政策出台，已停止加工和销售，造成部分地区边销茶市场脱销现象，直接影响了民族地区的供应，少数民族群众反映强烈。如不尽快解决好这一问题，下半年产、销区将会出现更为严重的情况。

　　为体现党的民族政策，保持国家对边销茶政策的连续性，保证少数民族生产生活的特殊需要，建议对边销茶的收购、加工、经销环节免征增值税，所得税按18％税率计征；对边销茶收购环节征收的农业特产税按8％税率计征，使企业做到微利或不亏损，以保证边销茶市场供应。
以上请示，请予批复。

附一：财政部关于对收购边销茶
原料减征农业特产税问题的通知

1994年10月10日

湖北、湖南、四川、贵州、云南省财政厅：

　　边销茶是边疆少数民族地区的生活必需品，经研究，现对边销茶原料征收农业特产税的问题通知如下：
为保证少数民族对边销茶的特殊需要，对收购边销茶原料（指用于边销茶生产的黑茶、红茶末、老青茶、绿茶原料）的单位，减按10％的税率征收农业特产税。减征的收购单位，只限于国家指定的16个定点生产边销茶厂。对收购边销茶原料未生产边销茶的，仍按16％的税率征收农业特产税。

　　本通知自1994年1月1日起执行。对已按16％税率征收的边销茶原料农业特产税，按10％税率结算税款，多征收的可从以后征收的税款中抵扣。

附二：财政部、国家税务总局关于
增值税几个税收政策问题的通知

1994年10月18日

各省、自治区、直辖市财政厅、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局：

　　根据国务院指示精神，经研究，现对几个增值税政策问题明确如下：

　　一、增值税一般纳税人1994年5月1日以后销售应税货物而支付的运输费用，除《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费以外，可按［94］财税字第012号《关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》中有关规定，依10％的扣除率计算进项税额予以抵扣。

　　纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。

　　二、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。

　　三、对国家定点企业生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。边销茶，是指以黑茶、红茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵、压制成不同形状，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

　　四、对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价，计算进项税额扣除。

　　五、铁路工附业单位，凡是向其所在铁路局内部其他单位提供的贷物或应税劳务，1995年底前暂免征收增值税；向其所在铁路局以外销售的货物或应税劳务，应照章征收增值税。

　　上款所称铁路工附业，是指直接为铁路运输生产服务工业性和非工业性生产经营单位，主要包括工业性生产和加工修理修配、材料供应、生活供应等。

　　六、农用水泵、农用柴油机按农机产品依13％的税率征收增值税。

　　农用水泵指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。

　　农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下（含3缸）的往复式内燃动力机械。4缸以上的（含4缸）柴油机不属于农机产品征税范围。

　　七、本通知除第一条外，从1994年1月1日起执行。